Secretul „Puiului galben”: producătorii ieșeni explică pas cu pas metoda. „Nu e nimic nesănătos”. Ce spun autorităţile sanitare locale?
Scandalul “Puiului vopsit” a stârnit un val de reactii critice din partea marilor (...)
citeste totvineri, 29.03.2024
Unele dintre cele mai afectate persoane fizice de schimbările apărute în noul Cod Fiscal sunt cele care desfăţoară activităţi independente sau profesii liberale. În rândul acestora se încadrează, potrivit legislaţiei în vigoare de la 1 ianuarie 2016, ţi persoanele fizice care desfăţoară activitatea economică de dezvoltator imobiliar. Având în vedere că activitatea se desfăţoară în mod repetat, aceţtia trebuie să fie atenţi la câteva aspecte importante care privesc modalitatea prin care li se va calcula impozitul pe venit.
Art. 67 alin. 1 din Codul Fiscal defineţte veniturile din activităţi independente ca fiind veniturile din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii, veniturile din profesii liberale ţi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual ţi/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente (cu alte cuvinte, încadrarea fiscală a veniturilor ca venituri din activităţi independente nu depinde de autorizarea activităţilor).
De asemenea, art. 11 alin. 1 din Codul Fiscal prevede că autorităţile fiscale pot reîncadra forma unei tranzacţii/activităţi pentru a reflecta conţinutul economic al tranzacţiei/activităţii. În acelaţi timp, art. 7 pct. 3 defineţte activitatea independentă ca fiind orice activitate desfăţurată de către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri, care îndeplineţte cel puţin 4 dintre cele 7 criterii prestabilite de lege:
1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului ţi a modului de desfăţurare a activităţii, precum ţi a programului de lucru;
2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăţura activitatea pentru mai mulţi clienţi;
3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de către persoana fizică ce desfăţoară activitatea;
4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfăţoară;
5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacităţii intelectuale ţi/sau a prestaţiei fizice a acesteia, în funcţie de specificul activităţii;
6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare ţi supraveghere a profesiei desfăţurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea ţi exercitarea profesiei respective;
7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăţura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terţe persoane în condiţiile legii. Această prevedere nu a existat în Codul fiscal valabil până în 2015.
Cu alte cuvinte, persoana fizică desfăţoară o activitate economică de dezvoltator imobiliar, iar veniturile obţinute în urma acestei activităţi sunt tratate din punct de vedere fiscal ca venituri din activităţi independente. Cu prilejul inspecţiilor fiscale, organele de control vor avea dreptul să trateze activitatea ca fiind una independentă, generatoare de venituri din activităţi independente. De aceea, este recomandat ca persoana fizică să se înregistreze la organele fiscale ca persoană ce obţine venituri din activităţi independente, cu consecinţa adoptării unui comportament fiscal similar unei persoane fizice autorizate, chiar dacă formal acest lucru nu s-a realizat (adică să depună formularele 200, 220, 600, să-ţi ţină evidenţe contabile ţi fiscale, să plătească impozitele în regim de plată anticipată ţi regularizare impozit).
O altă opţiune mai avantajoasă din punct de vedere fiscal o reprezintă înfiinţarea unui SRL ţi desfăţurarea activităţii prin intermediul acestuia, impozitul pe profit plătit în acest caz fiind de 16% din profitul realizat. Astfel, persoana fizică nu va mai plăti impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal (impozitul calculat ţi încasat de notari). În cazul în care, în urma unei eventuale inspecţii fiscale, activitatea persoanei fizice va fi tratată ca activitate independentă, pe lângă impozitul pe venit datorat pentru activităţi independente, persoana fizică va datora ţi contribuţiile sociale aferente, respectiv contribuţia de asigurări sociale (CAS 10,50%) ţi contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS 5,50%).
Andreea Baciu, director executiv Miron Cont-Audit SRL
Persoanele fără venituri care nu îţi achită contribuţia la Sănătate riscă amenzi mari
Persoanele fizice trebuie să achite trimestrial contribuţia pentru sistemul public de sănătate în situaţia în care nu obţin nici un fel de venituri ţi nu sunt exceptate de plata contribuţiei sau nu se numără în rândul celor cărora contribuţia le este plătită din alte surse. În această categorie sunt incluse persoanele care nu obţin venituri din salarii, pensii, activităţi independente sau investiţii, nu urmează studii universitare, nu sunt coasigurate ori nu primesc indemnizaţie de ţomaj sau ajutor social.
Începând cu anul 2016, persoanele fizice care se încadrează în condiţiile de mai sus au obligaţia de a depune la Administraţia Finanţelor Publice formularul 604, la unitatea Fiscului în a cărei rază teritorială locuiesc, în cel mult 15 zile de la data la care se încadrează în această categorie de persoane. În cazul în care contribuabilii nu îţi îndeplinesc obligaţia declarativă, riscă amenzi cuprinse între 500 lei ţi 1.000 de lei.
Contribuţia lunară datorată de persoanele fără venituri este de 5,5% din salariul minim brut pe economie (1.250 lei) adică 68,75 de lei, cu scadenţă la trimestru până pe data de 25 a lunilor martie, iunie, septembrie ţi decembrie.
Un act normativ adoptat în 11 mai 2016 de Parlament vine în ajutorul categoriei de contribuabili amintită mai sus, prin punerea la dispoziţie a două variante de plată a contribuţiei. Astfel, în prima variantă plata contribuţiei se va face lunar, până pe 25 ale lunii, începând cu luna următoare depunerii declaraţiei. În cea de-a doua variantă prevăzută în proiectul de act normativ, contribuţia de asigurări sociale de sănătate se va plăti în momentul în care cetăţenii vor avea nevoie de acordarea serviciilor medicale, CASS datorată de aceţtia se va calcula aplicând cota individuală de contribuţie asupra bazei de calcul reprezentând valoarea a ţapte ori salariul minim brut pe ţară.
Acelaţi act normativ aduce clarificări ţi pentru persoanele care realizează numai venituri din investiţii (dividende, dobânzi, câţtiguri din titluri de valoare). Astfel, când valoarea venitului este mai mică decât salariul minim pe economie, iar persoana fizică nu mai are alte surse de venit, aceste persoane nu datorează CASS, fiind scutite de la plată începând cu 1 ianuarie 2017.
Diana Ciobanu, Director al Departamentului de Audit în cadrul grupului de firme AVISSO.
Faci bani pe Internet? Da, trebuie să plăteşti impozite!
Deseori întâlnim situaţii în care o societate din România lansează o aplicaţie online prin intermediul căreia realizează venituri de la persoane fizice sau juridice, UE sau non-UE, întrucât se adresează tuturor utilizatorilor din mediul online. Ne referim la toate serviciile furnizate pe cale electronică, cele de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi televiziune prestate către persoane neimpozabile UE sau non-UE. Întrebarea este cum sunt tratate din punct de vedere fiscal aceste tranzacţii? Prestarea serviciilor electronice de către societăţi din Uniunea Europeană către persoane neimpozabile stabilite în alte state membre UE sau non-UE se impozitează în ţara unde beneficiarul/clientul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
Pentru serviciile prestate către persoane fizice/ neimpozabile din state membre UE sau non UE, societatea se poate conforma cu obligaţiile de colectare şi de declarare a TVA fie prin înregistrarea în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde efectuează vânzări către persoane neimpozabile, fie prin înregistrarea electronică în programul M1SS (Mini One Stop Shop).
Programul M1SS permite persoanelor impozabile care prestează serviciile descrise mai sus, către persoane neimpozabile în state membre în care nu deţin un sediu, să declare TVA datorată pentru serviciile respective prin intermediul unui portal web. Regimul este opţional şi reprezintă o măsură de simplificare constând în faptul că prestarea are loc în statul membru al clientului şi nu în cel al furnizorului. Regimul permite persoanelor impozabile să evite înregistrarea în fiecare stat membru de consum. Până la data de 20 a lunii următoare fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă va depune la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, declaraţia specială de TVA D399 şi va avea obligaţia plăţii sumei totale a TVA datorată în statele membre de consum într-un cont special. Declaraţia specială de TVA trebuie să conţină următoarele informaţii:
a) codul de înregistrare special în scopuri de TVA,
b) valoarea totală, exclusiv taxa, a prestărilor de servicii electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune efectuate în cursul perioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile şi valoarea corespunzătoare a taxei datorate fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă,
c) valoarea totală a taxei datorate în statele membre de consum.
Prin norme este stabilită procedura de virare a sumelor cuvenite fiecărui stat membru aferente serviciilor electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune desfăşurate pe teritoriul lor de către persoana impozabilă care aplică regimul special pentru care România este statul membru de înregistrare.
Andreea Baciu, director executiv Miron Cont-Audit S.R.L
Cuvinte cheie: + taxe, impozite, persoana fizica, iasi, avisso, miron cont, sanatate, amenzi, venituri, cod fiscal, patrimoniu, internet
© Drepturi de Autor (Copyright) - Acest articol este proprietatea Ziarul de Iasi (www.ziaruldeiasi.ro) si este protejat de Legea dreptului de autor si drepturilor conexe (8/1996). Preluarea acestui articol se poate face, potrivit reglementarilor in vigoare, doar în limita a maximum 500 de caractere, urmate obligatoriu de un link directionat catre acest articol! Orice incalcare a acestor prevederi va fi supusa procedurilor pentru intrarea in legalitate si recuperarea daunelor.
Ciucă se gândește la o confruntare cu Ciolacu la alegerile prezidențiale
Miroslava – comuna cea mai mare și cea mai bogată din regiune. Încotro? (P)
Gamificarea: o aventură magică la școala primară Lorelay! (P)
Este videochatul o nouă cale către independența financiară a fetelor? (P)
Dealer de droguri cu sute de comenzi, iertat de judecători: „A făcut progrese în plan spiritual”
Lovitură în Podu Roş: trei tineri au jefuit maşina de îngheţată. O greşeală minora a şoferului
Temperaturi de vară la început de aprilie. 28 de grade Celsius la Iași
Grindeanu: Contractul pentru încă un lot din secţiunea montana a A8 intră în licitaţie
Premierul anunţă că “nu este oportun ca magazinele să fie închise în weekend”
O capsulă cu senzori ar putea fi o alternativă la endoscopie
Ce pot indica modificările patologice ale examenului de urină? (P)
Moştenirea toxică ce o vor lăsa rectorii ajunşi la al treilea sau al patrulea mandat
Calcule matematice: am putea avea o premieră la locale la Iaşi de ne va durea mintea
Virusul HIV a fost eliminat din celule, deocamdată, în laborator
Pacient de 22 de ani cu limfagiom chistic de mezocolon, operat cu succes la Arcadia
Ultimele calcule privind posibilitatea ca Iaşul să prindă un post de europarlamentar
“Extraordinara poveste a lui Peter Schlemhil” de Adelbert von Chamisso
Pavel LUCESCUCine profită de madam Şoşoacă |
Alexandru CĂLINESCUDistrugerea statuilor |
pr. Constantin STURZUDe ce este atât de aspru Postul Mare? |
Codrin Liviu CUȚITARURoboţi |
Un mare mister la liberalii ieşeni: cine va primi de la Bucale pâinea şi cuţitul listelor din toamnă? |