De Business

Punem punctul pe știi

Regimul fiscal al comisioanelor plătite de o persoană juridică română pentru utilizarea Revolut

marți, 17 decembrie 2024, 02:10
2 MIN
 Regimul fiscal al comisioanelor plătite de o persoană juridică română pentru utilizarea Revolut

Societatea ÎNGERAȘUL INOCENT SRL este persoană juridică română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile, neînregistrată în scopuri de TVA.

Aceasta deține un card Revolut. Lunar, primește o factură de la societatea Revolut din Letonia reprezentând comisioane pentru intermedierea diverselor plăți și încasări. Ce regim fiscal urmărim din perspectiva TVA? Dar din perspectiva impozitului datorat de nerezidenți, având în vedere faptul că persoana juridică română plătește o sumă de bani către persoana juridică străină?

Citiți aici integral Ziarul de Business nr. 37

Considerăm că serviciile realizate de societatea REVOLUT sunt servicii de natură financiar bancară ținând cont că acestea sunt domiciliate/utilizate prin intermediul Libra Bank. Acestea sunt reglementate de art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal și sunt scutite de TVA, prin urmare, nu se plătește TVA pentru achiziția acestor comisioane. Însă, aceste plăți sunt achitate pentru intermedierea altor plăți, dacă ne raportăm la noțiunea fiscală de comision așa cum este reglementată de art. 7 pct. 9 din Codul fiscal. Comisioanele plătite unei societăți nerezidente sunt în sfera impozitului datorat de nerezidenței în România conform art. 223 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal. Acest lucru conduce la obligația reținerii impozitului cu procentul de 16% la momentul plății facturii cu plata la bugetul de stat până în data de 25 a lunii următoare.

Impozitul se declară prin declarația Formular 100 depusă tot până la data de 25 a lunii următoare, iar în anul următor, până în ultima zi din luna februarie, se va depune declarația informativă cu venitul și impozitul aferent nerezidenților, Formular 207. Dacă societatea REVOLUT a încasat în mod automat această factură și nu se poate aplica stopajul la sursă, impozitul este suportat de societate pe cheltuiala acesteia și se determină prin metoda sutei mărite astfel încât valoarea facturii reprezintă un venit net după calculul impozitului. Dacă societatea REVOLUT prezintă certificatul de rezidență fiscal și suplimentar societatea din România poate efectua stopajul la sursă, impozitul pe comision se reduce la procentul de 2% conform prevederilor de la art. 12 pct. 2 din Convenția de evitare a dublei impuneri dintre România și Letonia adoptată prin Legea nr. 606/2002 și se menține aceeași procedură declarativă și de plată.

Articol realizat în colaborare cu consultantul fiscal Adrian BENȚA

Etichete: impozit, libra bank, revolut

Publicitate și alte recomandări video

Comentarii