Ce cistigam si ce pierdem din cota unica de impozitare

Cota unica de impozitare a intrat in vigoare de la 1 ianuarie, fiind prima decizie a noului Guvern condus de Calin Popescu Tariceanu. Astfel, 16% este procentul cu care statul taxeaza aproape toate veniturile: salariile, profitul firmelor, activitatile independente, chiriile, activitatile agricole, drepturile de autor, pensiile, premiile etc. Exceptie fac microintreprinderile, care sint impozitate, conform noii grile, cu 3% din cifra de afaceri. Si drepturile de proprietate intelectuala vor fi impozitate mai mult, avind in vedere ca pina acum era aplicata o cota de 15%. Pentru introducerea noilor coordonate economice, Codul Fiscal a fost modificat de Guvernul Tariceanu prin Ordonanta de Urgenta Nr.138/29 decembrie 2004. Specialistii spun ca aplicarea cotei unice elimina impozitul pe veniul global, reducind astfel cozile de la administratiile fiscale si birocratia. Iar sistemul de deduceri diferentiate in functie de numarul de persoane aflate in intetinere ar elimina pierderile in cazul persoanelor cu venituri mici.
Cota unica este favorabila aproape oricui angajat, indiferent de salariul pe care il are. Desigur, cele mai mari cistiguri le au cei cu salarii de peste 10 milioane de lei, insa si cei cu salarii minime cistiga macar citeva zeci de mii lei. Analistii economici spun ca aceasta cota unica ii ajuta pe cei care muncesc si cistiga mai mult, nepenalizindu-i pentru acest lucru. Si pentru ca acest lucru sa fie si mai evident, noul Guvern a majorat deducerile personale, acordate pentru salarii brute de pina la 10 milioane de lei inclusiv. „Din aplicarea acestei cote unice nu va pierde nimeni. Cei cu un salariu mai mic vor plati un impozit mai mic, iar cei cu salarii mai mari un impozit mai mare. Insa nimeni nu va pierde, prin sistemul de deduceri care se aplica”, este de parere Ionel Ghionea, director executiv adjunct in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice Vrancea.
Aceste deduceri sint diferentiate in functie de persoanele aflate in intretinere si se acorda doar pentru locul principal de munca. Chiar si cei care nu au persoane in intretinere au de cistigat fata de vechea grila de impozitare. „Pentru un angajat fara copii care realizeaza un venit salarial brut cuprins intre 3 si 10 milioane de lei inclusiv, deducerea personala acordata va fi de 2,5 milioane de lei, fata de 2,3 milioane de lei cit era pina in decembrie 2004”, a explicat Ionut Popescu, ministrul Finantelor Publice. Doar cei care cistiga peste 30 de milioane de lei nu beneficiaza de deduceri, asa ca veniturile vor fi impozitate in totalitate cu 16%.
Cine cistiga din cota unica?
Venitul salarial brut de 3.000.000 de lei nu se impoziteaza. Dupa plata CAS suma scade la aproximativ 2.500.000 de lei, egala cu cea a deducerii personale, rezultind o baza de impozitare zero. Si acolo unde deducerile depasesc venitul impozabil, nu se mai calculeaza impozit. Potrivit noilor reglementari, la venituri de 10 milioane de lei, comparabile cu salariul mediu pe economie, deducerea personala este mai mare decit valoarea totala a deducerilor acordate potrivit sistemului vechi. La un salariu de 8 milioane, cetatenii vor cistiga aproximativ 220 de mii de lei lunar, ceea ce inseamna 2.640.000 lei, pe un an. Daca exista persoane suplimentare ?n ?ntretinerea platitorului de impozit, deducerea va creste pina la 5,5 milioane de lei pe luna, la 3 persoane ?ntretinute sau chiar la 6,5 milioane de lei, pentru 4 sau mai multe persoane in intretinere. Intre 10 – 30 de milioane de lei deducerile scad progresiv. Cuantumul acestora nu este insa cunoscut, urmind a fi stabilit prin ordin al ministrului finantelor.
Deduceri pentru veniturile salariale
* venit brut de pina la 10.000.000 lei
– 2.500.000 lei pentru salariatii care nu au persoane in intretinere
– 3.500.000 lei pentru salariatii care au o persoana in intretinere
– 4.500.000 lei pentru salariatii care au 2 persoane in intretinere
– 5.500.000 lei pentru salariatii care au 3 persoane in intretinere
– 6.500.000 lei pentru salariatii care au 4 persoane sau mai multe persoane in intretinere.
* venit intre 10.000.001 si 30.000.000 lei – deducerile personale sint degresive (din ce in ce mai mici pentru salarii din ce in ce mai mari – n.r.) si se stabilesc prin ordin al ministrului. Acesta nu a aparut inca.
* venit peste 30.000.000 – nu se acorda deduceri personale.
Contributiile sociale ramin aceleasi
In ciuda reducerii impozitului pe profit, fiscalitatea pe munca ramine neschimbata. Contributiile pentru asigurarile sociale nu vor scadea nici in acest an, acestea raminind la nivelul de 49,5% – 32,5% din salariul brut, in cazul firmelor, si la 17% pentru salariati. Companiile platesc 22% CAS, 7% pentru fondul de sanatate, 3% pentru fondul de somaj si 0,5% pentru fondul national de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. Contributiile salariatilor sint de 9,5% pentru asigurarile de pensii, 6,5% la asigurarile de sanatate si 1% pentru fondul de somaj.
Cum se calculeaza impozitul pe venitul din salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri. Impozitul lunar se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta ?ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
– deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
– cotizatia sindicala platita ?n luna respectiva;
– contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel ?ncit la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul ?n lei a 200 euro;
b) pentru veniturile obtinute ?n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta ?ntre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
Algoritmul de calcul (exemplu)
Salariu brut 4 milioane lei – se scad contributiile totalizind 17% (680.000 lei) – din diferenta se scad deducerile personale (exemplu 2,5 milioane lei, pentru salariati fara persoane in intretinere) – la diferenta de 820.000 lei se aplica cota unica 16%, rezultind un impozit de platit de 131.200 lei. Astfel, venitul net incasat de salariat ajunge la 3.188.800 lei.
Exemplu calcul salarii, inainte si dupa aplicarea cotei unice de 16%
* calculat pentru un salariat care nu are nici o persoana in intretinere, care nu e membru de sindicat si care nu contribuie la schemele facultative de pensii ocupationale
Anul 2004
venit brut lunar 3.100.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 7.000.000 10.000.000 30.000.000
CAS 9,5% 294.500 380.000 475.000 570.000 665.000 950.000 2.850.000
6,5% sanatate 201.500 260.000 325.000 390.000 455.000 650.000 1.950.000
1% somaj 31.000 40.000 50.000 60.000 70.000 100.000 300.000
venit net salarii, fara deduceri 2.573.000 3.320.000 4.150.000 4.980.000 5.810.000 8.300.000 24.900.000
deducere de baza ^ 15% cheltuieli profesionale 2.300.000 2.300.000 2.300.000 2.300.000 2.300.000 2.300.000 2.300.000
venit baza de calcul 273.000 1.020.000 1.850.000 2.680.000 3.150.000 6.000.000 22.600.000
impozit 49.140 183.600 333.000 496.000 687.300 1.270.000 7.292.000
venit net 2.523.860 3.136.400 3.817.000 4.483.600 5.122.700 7.030.000 17.608.000
Anul 2005
venit brut lunar 3.100.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 7.000.000 10.000.000 30.000.000
CAS 9,5% 294.500 380.000 475.000 570.000 665.000 950.000 2.850.000
6,5% sanatate 201.500 260.000 325.000 390.000 455.000 650.000 1.950.000
1% somaj 31.000 40.000 50.000 60.000 70.000 100.000 300.000
venit net salarii, fara deduceri 2.573.000 3.320.000 4.150.000 4.980.000 5.810.000 8.300.000 24.900.000
deducere personala 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 –
venit baza de calcul 73.000 820.000 1.650.000 2.480.000 3.310.000 5.800.000 24.900.000
impozit 11.680 131.200 264.000 396.800 529.600 3.984.000
venit net 2.561.320 3.188.800 3.886.000 4.583.200 5.280.400 7.372.000 20.916.000
crestere salariu net 2005, fata de 2004 37.460 52.400 69.000 99.600 157.700 342.000 3.308.000
Pensiile mai mici de 9 milioane de lei nu vor fi impozitate
Pensiile mai mici de 9 milioane de lei nu vor fi impozitate in acest an. Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin scaderea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii. De exemplu, la o pensie de 12 milioane de lei, impozitul de 16% se calculeaza scazind baremul de 9 milioane de lei, adica la diferenta de 3 milioane de lei. Astfel, impozitul va fi de 480.000 lei, pensionarul raminind astfel cu suma de circa 11,5 milioane de lei. Pina in decembrie 2004, pensiile de pina la 8 milioane de lei nu erau impozitate. Citeva exemple de calcul le gasiti mai jos:
– venit pensie pina la 9 mil. lei – nu se impoziteaza
– pensie 10 mil. lei – cota unica 16% se aplica la diferenta de 1 milion, astfel impozitul este de 160.000 lei
– 12,5 milioane de lei – impozit 560.000 lei
– 13,5 milioane de lei – impozit 720.000 lei
– 15 milioane de lei – impozit 960.000 lei
Deduceri mai mici
Cota unica de 16% va aduce majorari la impozitul pe veniturile din agricultura si din drepturi de autor, care erau impozitate cu 15% pina in prezent. „Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, cit si ?n sistem real, impozitul fiind final”, se arata in modificarile aduse Codului Fiscal.
Modificari vor exista si in privinta veniturilor din drepturi de autor si proprietate intelectuala. Pina acum, aceste venituri erau impozitate prin retinere la sursa cu o cota de 15%, sub forma de plati anticipate de impozit, in momentul primirii veniturilor. La finele anului, din venitul total se calculeaza venitul net prin scaderea unei cote forfetare de cheltuieli, care era de 60%. De la 1 ianuarie 2005, cota de impozitare creste de la 15% la 16%, iar cheltuielile forfetare scad de la 60% la 40%. In cazul lucrarilor de arta monumentala, aceste cheltuieli scad de la 70% la 50%. Estimarile arata cistiguri mai mici cu 1%-1,5% pentru creatori.
Vor fi reduse si deducerile pentru veniturile obtinute din chirii, la 25%, de la 50% cit este in prezent. „Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut”, se precizeaza in OUG 138/ 2004.
De asemenea, impozitul pe dividente, inclusiv sumele primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, a fost majorat cu 5% pentru persoanele fizice, ajungind astfel la acelasi nivel cu cota perceputa companiilor, de 10%.
IMM-urile, impozitate dublu
Impozitul pe profit scade de la 25% la 16%, insa, pe de alta parte, se dubleaza impozitul aplicat microintreprinderilor. De la 1,5% din cifra de afaceri, impozitul pentru IMM-uri va creste la 3%. Aceasta majorare va fi aplicata pentru a compensa scaderea veniturilor bugetare. Ministrul Finantelor a afirmat ca firmele carora nu le convine dublarea cotei de impozit pot sa opteze pentru impozitarea de 16% a profitului, care este oricum mai mica. In noua situatie, impozitul de 3% pe cifra de afaceri este mai avantajos pentru microintreprinderile care au un profit mai mare de 18,7% din incasari. Firmele ale caror profituri nu ating aceasta cota sint mai avantajate daca opteaza pentru impozitul pe profit.
Fara termopane scutite de impozit
Printre consecintele introducerii cotei unice de impozitare se numara eliminarea unor facilitati. Nu vor mai fi deductibile asigurarile private de sanatate (cel mult 200 de euro pe an), asigurarea locuintei (cel mult 200 euro pe an) si reabilitarea termica (cel mult 15 milioane de lei). Singura facilitate ramasa este deductibilitatea pentru contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, sumele fiind deduse din baza salariala impozabila. (Camelia STANILA)
Micii intreprinzatori, dezamagiti de noua impozitare
Pentru IMM-uri, noua impozitare are o dimensiune pozitiva si una negativa. Bineinteles, reducerea impozitului pe profit si pe salarii este un mare cistig, insa majorarea la 3% a impozitarii la cifra de afaceri nu este convenabila pentru micul intreprinzator. Ion Roman, presedintele Patronatului IMM Vrancea, spune ca reducerea impozitului pe profit nu este o facilitate deosebita pentru multe dintre IMM-uri, pentru ca aproximativ 75% din acestea nu realizeaza de fapt un profit. „Guvernul face o mare eroare pentru ca dubleaza un impozit care se face la cifra de afaceri. Noi am sperat intr-o relaxare fiscala, dar sintem dezamagiti. Firmele sperau intr-o consolidare a capitalului, intr-o dezvoltare a productivitatii muncii, a afacerilor, pentru a produce mai bine si mai mult. Si asta avind in vedere ca IMM-urile reprezinta 95% din intreprinderile din Romania, contribuind la PIB cu circa 70%”, a afirmat Ion Roman. Acesta nu este de acord nici cu renuntarea la initiativa de diminuare a contributiilor obligatorii cu 2%. Micii intreprinzatori spun ca vor lua atitudine in privinta acestor probleme, dupa ce se vor consulta la nivel national. Patronatul are de gind sa solicite si sustinerea parlamentarilor vrinceni. (C.S.)